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六西格瑪?shù)膶?shí)施分為以下DMAIC幾個(gè)階段:

六西格瑪在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)中的應(yīng)用

表1

2、審核質(zhì)量管理六西格瑪程序應(yīng)用

審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)過程及其結(jié)果的質(zhì)量:將六西格瑪應(yīng)用于審計(jì)質(zhì)量管理，就是將審計(jì)業(yè)務(wù)流程與六西格瑪DMAIC方法的定義、測(cè)量、分析、改進(jìn)和控制五個(gè)階段相匹配，其關(guān)鍵和核心是在確定審計(jì)項(xiàng)目后，了解被審計(jì)單位并制定可行的審計(jì)計(jì)劃。然后評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定關(guān)鍵審計(jì)程序，重點(diǎn)審計(jì)重要事項(xiàng)，確保審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，完成審計(jì)底稿，得出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，形成合理的審計(jì)報(bào)告，滿足審計(jì)報(bào)告使用者的需求，最終提高審計(jì)質(zhì)量。

六西格瑪在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)中的應(yīng)用

表2

①定義階段d審計(jì)質(zhì)量管理:確定審計(jì)報(bào)告審計(jì)用戶的需求，了解被審計(jì)單位的環(huán)境，即確定審計(jì)項(xiàng)目，定義企業(yè)需求，不斷與被審計(jì)單位溝通，獲取有效信息和反饋信息；制定總體審計(jì)方向，明確審計(jì)目標(biāo)、時(shí)間進(jìn)度和審計(jì)人員，形成總體審計(jì)計(jì)劃，檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和有效性。

②審計(jì)質(zhì)量管理的測(cè)量階段M:收集原始數(shù)據(jù)，建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，確定重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴(yán)重程度。結(jié)合被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)活動(dòng)等因素，制定具體的審計(jì)計(jì)劃，分析審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，下達(dá)審計(jì)通知書。

③審計(jì)質(zhì)量管理分析階段A:通過審計(jì)、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方式獲取審計(jì)證據(jù)，分析指標(biāo)和數(shù)據(jù)，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，制定審計(jì)程序的實(shí)施步驟和關(guān)鍵實(shí)施程序。

④審計(jì)質(zhì)量管理的改進(jìn)階段一:通過對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，確定內(nèi)部控制測(cè)試的具體步驟和實(shí)質(zhì)性程序，提出意見或建議，不斷修正審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估重要程度，并在過程中增加必要的審計(jì)程序。

⑤審計(jì)質(zhì)量管理控制階段C:審核工作底稿，檢查審計(jì)結(jié)果，最終形成審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告完成后，將對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行不同層次的審查和跟蹤。后續(xù)跟蹤是對(duì)被審計(jì)單位在審計(jì)報(bào)告正式提交后，是否及時(shí)采取有效的糾正措施解決存在的問題的審查。

在審計(jì)質(zhì)量備受關(guān)注的情況下，非常有必要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，借鑒六西格瑪管理等現(xiàn)代管理方法論，最終達(dá)到優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目流程、完善質(zhì)量管理措施和方法、加強(qiáng)審計(jì)過程控制、提高審計(jì)人員素質(zhì)等基礎(chǔ)工作的目標(biāo)。六西格瑪管理方法的應(yīng)用將為企業(yè)的創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展提供不竭的動(dòng)力。